Explicação sobre o imposto sobre o rendimento das sociedades no Luxemburgo

Entidades sujeitas a este imposto

O ISR aplica-se às entidades com a consideração de pessoas colectivas conforme a Lei do Imposto sobre o Rendimento. Ou seja, a Sociedade de Responsabilidade Limitada Privada, a Sociedade Anónima, e a Sociedade Anónima Especial ou SCSp.

O imposto não se aplica em relação a entidades fiscalmente transparentes, mas os seus sócios devem ser tributados no Luxemburgo conforme a sua parte do rendimento da sociedade.

Quanto ao pagamento do MBT, este é pago mesmo pelas sociedades de pessoas, uma vez que o que é tributado é o rendimento gerado pelas atividades comerciais no país. No entanto, certas entidades jurídicas não pagam este imposto se não realizarem atividades de natureza comercial.

O que é o imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas no Luxemburgo?

O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas no Luxemburgo funciona no estilo clássico e é cobrado sobre os rendimentos efetivamente realizados das pessoas colectivas.

Os lucros são determinados conforme o balanço comercial, após ajustamentos conforme as regras de avaliação contabilística. Isto implica que os lucros são ajustados para efeitos fiscais de duas maneiras:

• Acrescentando todas as despesas que não são dedutíveis.
• Deduzindo os rendimentos isentos e os reportes de perdas fiscais.

Uma particularidade do ISR luxemburguês é que todos os rendimentos da empresa são considerados rendimentos comerciais, e não são segregados por categorias. Todos os rendimentos recebem o mesmo tratamento fiscal, independentemente da sua natureza ou origem.

Rendimentos sujeitos ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas

A regra geral é que as empresas com sede no Luxemburgo são aí tributadas sobre os rendimentos auferidos em qualquer parte do mundo. As empresas não residentes estão sujeitas a impostos no Luxemburgo se obtiverem os seguintes rendimentos no Luxemburgo:

• Lucros empresariais de um estabelecimento permanente ou de um representante permanente no Luxemburgo.
• Rendimentos de rendas de bens imóveis localizados no país.
• Ganhos provenientes da venda de bens imobiliários localizados no país.
• Ganhos a curto prazo derivados da venda de uma participação substancial (uma participação superior a 10%).

Dedução de perdas fiscais

As perdas fiscais podem ser deduzidas como despesas especiais e compensadas com o rendimento tributável do Luxemburgo, e não apenas as derivadas da própria actividade, desde que sejam devidamente contabilizadas.

Desde 2017, o reporte de perdas está limitado a um total de 17 exercícios fiscais. Uma vez expirado este período, não será mais possível deduzi-los. Por outro lado, a transferência de prejuízos de um acionista para outro após a aquisição da empresa por um terceiro também não é permitida.

O verdadeiro atrativo do Luxemburgo para as empresas

Para além de taxas de imposto de rendimento mais baixas em comparação com outros países europeus, o grande atrativo do Luxemburgo para as empresas estrangeiras é o facto de não aplicar qualquer imposto com retenção na fonte sobre os juros e royalties pagos pelas suas filiais às suas empresas-mãe noutros países.

Além disso, oferece isenções para dividendos empresariais em certos casos e também para mais-valias e ganhos de capital obtidos com a venda ou transferência de ativos.

Tudo isto fez do Luxemburgo um lugar particularmente interessante para as empresas terem a sua sede no país. Embora ainda seja algo de que a União Europeia não gosta em absoluto, e tem sido reflectido em diferentes relatórios.

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Sources:

• PwC Tax Summaries – Luxembourg (Corporate: Taxes on corporate income) — supports the 2025 CIT rates (14% / intermediate formula / 16%) and the 7% solidarity surtax on CIT.