Voici comment fonctionne l’impôt sur les sociétés au Luxembourg

Entités assujetties à la taxe

L'IS s'applique aux entités qui sont considérées comme des personnes morales conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu. C'est-à-dire la Société à Responsabilité Limitée Privée, la Société Anonyme et la Société Anonyme Spéciale ou SCSp.

L'exonération fiscale concerne les entités fiscalement transparentes, mais leurs associés doivent être imposés au Luxembourg en fonction de leur part dans les revenus de la société.

Quant au paiement du MBT, il est payé même par les associations, puisque ce qui est imposé, ce sont les revenus générés par les activités commerciales dans le pays. Cependant, certaines personnes morales ne paient pas cette taxe si elles n'exercent pas d'activités à caractère commercial.

Qu'est-ce qui est imposé avec l'impôt sur les sociétés au Luxembourg ?

L'impôt luxembourgeois sur les sociétés fonctionne de manière classique et impose les revenus des sociétés effectivement réalisés.

Les bénéfices sont déterminés en fonction de la balance commerciale, après ajustements selon les règles d'évaluation comptable. Cela implique que les bénéfices sont ajustés fiscalement de deux manières :

• Ajout de toutes les dépenses qui ne sont pas déductibles.
• Déduction des revenus exonérés et des pertes fiscales reportées.

Une particularité de l'IS du Luxembourg est que tous les revenus que la société a sont considérés comme commerciaux, ils ne sont pas séparés par catégories. Tous les revenus reçoivent le même traitement fiscal, quelle que soit leur nature ou leur origine.

Revenus soumis à l'impôt sur les sociétés

La règle générale est que les sociétés établies au Luxembourg y sont imposées sur les revenus perçus partout dans le monde. Ceux qui ne sont pas résidents sont soumis au paiement des impôts dans le pays s'ils y ont obtenu les revenus suivants :

• Bénéfices d'entreprise provenant d'un établissement stable ou d'un représentant permanent au Luxembourg.
• Revenus locatifs de biens immobiliers situés dans le pays.
• Revenus de la vente de biens immobiliers situés dans le pays.
• Gains à court terme découlant de la vente d'un intérêt substantiel (un intérêt de plus de 10 %).

Déduction des pertes fiscales

Les pertes fiscales peuvent être déduites en tant que dépenses spéciales et compenser le revenu imposable luxembourgeois, et pas seulement celui provenant de l'activité elle-même. Tant qu'ils sont correctement comptabilisés.

À partir de 2017, le report déficitaire est limité à un total de 17 exercices. Une fois ce délai expiré, il ne sera plus possible de le déduire. En revanche, le transfert des pertes d'un actionnaire à un autre après l'acquisition de la société par un tiers n'est pas non plus autorisé.

Le véritable attrait du Luxembourg pour les entreprises

Au-delà des taux d'IS inférieurs à ceux des autres pays européens, le grand attrait que le Luxembourg offre aux entreprises étrangères est qu'il n'applique aucun type de retenue à la source sur les intérêts et redevances que les filiales situées sur son territoire font à leurs sociétés mères dans d'autres pays.

En outre, il offre des exonérations pour les dividendes des sociétés dans certains cas et également pour les plus-values ​​provenant de la vente ou du transfert d'actifs.

Tout cela a fait du Luxembourg un endroit particulièrement intéressant pour que les entreprises y aient leur siège social. Bien que cela continue d'être quelque chose que l'Union européenne n'aime pas du tout, comme cela a été reflété dans différents rapports.

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Sources:

• PwC Tax Summaries – Luxembourg (Corporate: Taxes on corporate income) — supports the 2025 CIT rates (14% / intermediate formula / 16%) and the 7% solidarity surtax on CIT.