Erläuterung der Körperschaftssteuer in Luxemburg

Dieser Steuer unterliegende Körperschaften

Die ISR gilt für diejenigen Körperschaften, die als juristische Personen im Sinne des Einkommensteuergesetzes gelten. Das heißt, die Gesellschaft mit beschränkter Haftung, die Aktiengesellschaft und die Spezialgesellschaft mit beschränkter Haftung oder SCSp.

Die Steuer gilt nicht für steuerlich transparente Unternehmen, aber ihre Partner müssen in Luxemburg entsprechend ihrem Anteil am Einkommen der Gesellschaft besteuert werden.

Die MBT muss auch von Personengesellschaften gezahlt werden, denn besteuert werden die Einkünfte, die durch gewerbliche Tätigkeiten im Lande erzielt werden. Bestimmte juristische Personen zahlen diese Steuer jedoch nicht, wenn sie keine gewerblichen Tätigkeiten ausüben.

Wie hoch ist die Körperschaftssteuer in Luxemburg?

Die luxemburgische Körperschaftssteuer funktioniert nach dem klassischen Prinzip und wird auf das tatsächlich erzielte Unternehmenseinkommen erhoben.

Die Gewinne werden gemäß der Handelsbilanz ermittelt, nach Anpassungen gemäß den Buchhaltungsbewertungsregeln. Dies bedeutet, dass die Gewinne für Steuerzwecke auf zwei Arten bereinigt werden:

• Durch Hinzurechnung aller nicht abzugsfähigen Aufwendungen.
• Durch Abzug von steuerfreien Einkünften und steuerlichen Verlustvorträgen.

Eine Besonderheit des luxemburgischen ISR besteht darin, dass das gesamte Einkommen des Unternehmens als Geschäftseinkommen betrachtet wird und nicht nach Kategorien unterteilt ist. Alle Einkünfte werden steuerlich gleich behandelt, unabhängig von ihrer Art und Herkunft.

Einkommen, das der Körperschaftssteuer unterliegt

Generell gilt, dass in Luxemburg ansässige Unternehmen mit ihren weltweit erzielten Einkünften dort besteuert werden. Nicht in Luxemburg ansässige Unternehmen sind in Luxemburg steuerpflichtig, wenn sie die folgenden Einkünfte in Luxemburg erzielt haben:

• Unternehmensgewinne aus einer Betriebsstätte oder einem ständigen Vertreter in Luxemburg.
• Mieteinnahmen aus im Land gelegenen Immobilien.
• Gewinne aus dem Verkauf von im Land befindlichen Immobilien.
• Kurzfristige Gewinne aus der Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung (eine Beteiligung von mehr als 10 %).

Abzug von steuerlichen Verlusten

Steuerliche Verluste können als Sonderausgaben abgezogen und mit dem steuerpflichtigen Einkommen in Luxemburg verrechnet werden, und zwar nicht nur mit dem aus der Tätigkeit selbst stammenden Einkommen. Solange sie ordnungsgemäß verbucht werden.

Seit 2017 ist der Verlustvortrag auf insgesamt 17 Steuerjahre begrenzt. Ist dieser Zeitraum abgelaufen, können sie nicht mehr abgezogen werden. Andererseits ist auch die Übertragung von Verlusten von einem Gesellschafter auf einen anderen nach dem Erwerb des Unternehmens durch einen Dritten nicht zulässig.

Die wahre Attraktivität Luxemburgs für Unternehmen

Neben den im Vergleich zu anderen europäischen Ländern niedrigeren Einkommenssteuersätzen besteht die große Attraktivität Luxemburgs für ausländische Unternehmen darin, dass das Land keine Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzgebühren erhebt, die von seinen Tochtergesellschaften an ihre Muttergesellschaften in anderen Ländern gezahlt werden.

Darüber hinaus bietet es in bestimmten Fällen Steuerbefreiungen für Unternehmensdividenden sowie für Kapitalgewinne und Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf oder der Übertragung von Vermögenswerten.

All dies macht Luxemburg zu einem besonders interessanten Standort für Unternehmen, die dort ihren Sitz haben. Allerdings ist dies immer noch etwas, das der Europäischen Union überhaupt nicht gefällt, was sich in verschiedenen Berichten niedergeschlagen hat.

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Sources:

• PwC Tax Summaries – Luxembourg (Corporate: Taxes on corporate income) — supports the 2025 CIT rates (14% / intermediate formula / 16%) and the 7% solidarity surtax on CIT.